一、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，哪些納稅戶(hù)屬于金融業(yè)增值稅納稅人？

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供金融服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

（二）金融機(jī)構(gòu)。

銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；信用合作社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；保險(xiǎn)公司；其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

（三）金融企業(yè)。

金融企業(yè)是指銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

二、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，哪些業(yè)務(wù)需要繳納金融業(yè)增值稅？

金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

三、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，金融業(yè)適用稅率是多少？

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供金融服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500 萬(wàn)元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的金融服務(wù)，征收率為3%。

境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

四、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，金融業(yè)如何計(jì)稅？

( 一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按

照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）。

五、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，金融業(yè)的繳稅地點(diǎn)如何規(guī)定？

（一）屬于固定業(yè)戶(hù)的納稅人提供金融服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）屬于固定業(yè)戶(hù)的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省 (自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局) 和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

六、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，金融業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣有什么特殊規(guī)定？

（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）一般納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

本報(bào)記者 黃冉 通訊員 賀艷君